研发费用企业所得税扣除标准(企业所得税加计扣除怎么计算)

文章正文

　　01企业所得税加计扣除怎么计算

　　加计扣除就是按照税法规定，在我们实际发生的成本上，按照一定比例计算应纳税所得额的一种税收优惠。

　　我们计算所得税时的收入有100万，成本有80万，那么需要按照所得额20万预缴所得税5000元。

　　这个时候如果可以加计扣除成本的75%，那么我们就要调减所得额60万，得到的所得额就变为亏损40万，不用预缴所得税!

　　所以说，加计扣除是税法给予企业调减所得额的税收优惠政策，有条件的企业要把握好这个机会。

　　02加计扣除费用包括哪些?

　　加计扣除费用主要包括两种：

　　①安置残疾人的工资加计扣除100%!

　　我们只需在所得税报表上调减相应工资，不用做会计调整。

　　另外需要注意3点：

　　⑴安置的残疾人必须在企业工作1年以上，并且有实际岗位。

　　⑵企业必须为残疾人购买社保，并且社保部分同样可以加计扣除。

　　⑶残疾人所享受的职工福利费等不可加计扣除。

　　②研发费用企业所得税扣除标准

　　⑴在2018年到2023年期间，研发费用未形成无形资产的，计入当期损益的成本，可加计扣除75%!

　　⑵形成无形资产部分，按照175%分摊!

　　注意以下两点：

　　㈠制造企业和科技型中小企业加计扣除比例不同于其他企业：

　　制造业和科技型中小企业未形成无形资产部分，按照100%加计扣除，形成无形资产部分按照200%分摊!

　　㈡两种企业享受税收优惠期间不同：

　　制造业从2021年开始享受，科技型中小企业从2022年开始享受!

　　⑶委托研发费用扣除

　　㈠国内委托研发费用按照实际支付款项的80%扣除费用，再加计扣除75%!

　　㈡国外委托研发费用选择孰低原则，实际支付费用的80%和国内研发总费用的2/3相比较，取低扣除费用，再加计扣除75%!

　　03研发费用包括哪些?

　　研发费用包括以下六个部分：

　　人工工资：人员工资和外聘劳务人员工资，包含社保

　　直接成本：材料、设备费用等

　　折旧费：研发设备折旧费

　　无形资产分摊费用

　　新产品的设计、研发费用等

　　其他相关费用

　　注意一点：

　　其他相关费用也有比例限制，只能扣除相关部分：

　　其他相关费用=前五项费用总和除以90%再乘以10%

　　明白了吗?加计扣除的税收优惠，你值得拥有!