成本暂估入账的账务处理

文章正文

暂估入账应该如何进行账务处理？

　　1、 暂估入库

　　【案例】

　　甲公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率16%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。

　　【解析】

　　借：原材料–A 1000

　　贷：应付账款–暂估/无票(某供应商 ) 1000

　　注意：未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

　　因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

　　2、 暂估回冲

　　按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

　　①红字冲回暂估入库

　　借：原材料–A -1000

　　贷：应付账款–暂估/无票(某供应商) -1000

　　②收到发票，做入库处理

　　借：原材料–A 1000

　　应交税费–应交增值税(进项税额) 170

　　贷：应付账款–某供应商 1170